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2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議審議通過《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱《增值稅法》），并決定自2026年1月1日在全國施行。增值稅是我國現(xiàn)行18個稅種中第14個立法的稅種，增值稅立法是完善稅收法治的一項重要舉措，也是稅收事業(yè)發(fā)展中的一件大事。
增值稅在我國的試行、發(fā)展、完善、立法，是中國從計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟的一個縮影。1979年，我國剛剛改革開放就從國外引進了增值稅，作為商品流通領(lǐng)域的一個重要稅種，和產(chǎn)品稅、消費稅并存，用于調(diào)節(jié)商品流通領(lǐng)域的生產(chǎn)和銷售。通過15年的試行，增值稅在1994年正式取代產(chǎn)品稅成為對貨物和勞務(wù)征收的稅種。在隨后的30余年里，為順應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展和改革開放，增值稅進行了系列的改革，不斷擴大征稅范圍，合并營業(yè)稅，不斷規(guī)范發(fā)票管理，逐漸完善各項具體政策，不斷推進立法進程，直到全國人民代表大會頒布正式法律文本，全面推行《增值稅法》。增值稅的開征與完善，成為建立全國統(tǒng)一大市場的關(guān)鍵，打破了區(qū)域和地域?qū)Ξa(chǎn)品和行業(yè)的層層分割，在全國建立了統(tǒng)一、完整的增值稅鏈條，是我國稅制從計劃經(jīng)濟邁向市場經(jīng)濟的重要象征。
增值稅立法是我國稅收法制走向現(xiàn)代稅制的里程碑。現(xiàn)代稅制的標(biāo)志是“先法后稅”的稅收法定原則，即每一個稅種的征收必須經(jīng)由國家權(quán)力機構(gòu)立法確定，稅收法定原則不僅是對納稅人權(quán)益的保護，也是現(xiàn)代國家治理體系中的重要組成部分。我國實行“試行、完善、立法”的程序，可以說是中國特色的稅收立法。
增值稅是我國第一大稅種。從1994年到2024年，我國GDP從4.89萬億元增加到134.91萬億元，增長26.6倍；稅收收入從5127億元增加到174972億元，增長33.2倍；其中1994年增值稅收入2308億元，約占當(dāng)年稅收收入總額的50%；2024年增值稅收入達到66672億元，比1994年增長27.9倍，約占2024年全部稅收收入總額的40%。30年來，增值稅收入的增長幅度超過GDP的增長幅度，增值稅第一大稅種的地位更加鞏固，增值稅立法必將有利于稅收收入的穩(wěn)步增長，促進整個國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
《增值稅法》保持了原有《中華人民共和國增值稅暫行條例》的大部分條文，對部分進行修改和增加，此舉有利于稅法的平穩(wěn)落地。財政稅務(wù)部門將嚴(yán)格按稅法規(guī)定履行職責(zé)，執(zhí)法隨意性將被有效禁止，像2018年稅率連續(xù)降的做法將成為歷史。部分新的規(guī)定對一些業(yè)務(wù)進行了明確，如視同銷售場景精準(zhǔn)界定，跨境服務(wù)屬地精準(zhǔn)明晰，貸款利息進項破冰，拆遷補償免稅落地執(zhí)行，留抵退稅周期全面縮短，電子發(fā)票效力正式確認等等，有利于企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營管理，提高稅法遵從度。
增值稅立法意義重大，為未來的稅收立法提供了一個更加注重科學(xué)性、合理性、前瞻性的范本。同時，對于企業(yè)和個人來說，要積極適應(yīng)變化，把握機遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，共同推進國家和經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展。
文章來源：豫稅e評
